三中全會(huì)決定公布后，稅制改革、特別是資源稅改革受到關(guān)注。記者近期在新疆、陜西、四川等資源富集省區(qū)了解到，自2010年6月以來，我國(guó)油氣領(lǐng)域資源稅改革積極推進(jìn)，在四個(gè)領(lǐng)域顯現(xiàn)成效，但在煤炭領(lǐng)域的改革較為緩慢。在改革深化過程中，地方政府和資源類企業(yè)態(tài)度出現(xiàn)分歧。有關(guān)專家建議，應(yīng)進(jìn)一步完善油氣領(lǐng)域的資源稅征收和使用方式，并加快推進(jìn)煤炭、水等領(lǐng)域的改革。
資源稅改革顯現(xiàn)“四大成效”
2010年6月，油氣資源稅改革率先在新疆試點(diǎn)，當(dāng)年12月擴(kuò)大到重慶、四川、貴州、云南等12個(gè)省區(qū)市，2011年11月再次擴(kuò)圍到全國(guó)。根據(jù)修改后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，原油、天然氣的稅率由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征--油企銷售額的5%，其他資源品種仍從量計(jì)征，但焦炭提升到8元/噸，稀土礦升至30-60元/噸。
三年來，資源稅政策調(diào)整逐步顯現(xiàn)出“增加地方財(cái)力、改善民生、促進(jìn)能源高效利用、推動(dòng)清潔能源利用”四大成效。
第一，增加地方財(cái)力。資源稅改革使我國(guó)單位資源的稅負(fù)額度明顯提升。據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)地稅局總會(huì)計(jì)師方章榮介紹，2009年新疆油氣資源稅收入僅為7.66億元，2012年這一數(shù)字攀升至57.49億元。
陜西省地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處副處長(zhǎng)周治英說，去年陜西征收資源稅44億元，較改革前的17億元增長(zhǎng)了2.6倍，預(yù)計(jì)2017年可實(shí)現(xiàn)油氣資源稅73億元。在資源富集的榆林市，資源稅改一年后油氣稅收就從6.23億元躍升至14.49億元，同比增長(zhǎng)3倍多，從而使原油首度超過煤炭成為當(dāng)?shù)刭Y源稅中貢獻(xiàn)最大的項(xiàng)目。
第二，改善民生。在西氣東輸主力氣源地拜城縣，城東第一社區(qū)居民熱孜亞·亞森去年告別了昏暗低矮的毛坯房，搬進(jìn)了嶄新的樓房。最近她還利用政府為搬遷戶配備的門面房開了一個(gè)服裝店，“一月有1000多元的收入。現(xiàn)在知道的人還不多，以后會(huì)越來越好。”
資源稅改革后，拜城縣和新疆其他33個(gè)資源縣一樣，將增收部分全部用于民生改善。該縣住建局副局長(zhǎng)吳江濤說，2011年開始，拜城投資近6億元啟動(dòng)棚戶區(qū)改造工程，累計(jì)讓4100多戶居民搬進(jìn)了新居，昔日臟亂差的城鄉(xiāng)結(jié)合部變成了集商鋪、廣場(chǎng)、餐飲為一體的民族特色新城。“去年資源稅接近11億元，家底厚了，民生建設(shè)才能提速。”
第三，促進(jìn)能源高效利用。我國(guó)稀土資源約占全球的30%，產(chǎn)量卻占90%，稀土儲(chǔ)量合計(jì)占全球1/3的美國(guó)、俄羅斯和澳大利亞稀土產(chǎn)量均為零。長(zhǎng)期以來，由于資源稅負(fù)過低，我國(guó)一直大量出口這種稀有礦藏供應(yīng)全球市場(chǎng)。四川省地方稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處處長(zhǎng)杜錦介紹，資源稅改革后稀土開采稅負(fù)明顯增加，僅2011年一年就增收3450萬元，對(duì)保護(hù)稀土資源開了個(gè)好頭。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希指出，資源稅改革可以體現(xiàn)資源稀缺性，遏制稀缺資源盲目開采。
第四，推動(dòng)清潔能源利用。在陜西北部，資源稅改革帶來的石化成本攀升，使部分企業(yè)嘗試用可再生能源部分替代石化燃料。香港華潤(rùn)集團(tuán)華潤(rùn)電力開發(fā)有限公司與吳起縣簽約80億元、建設(shè)了裝機(jī)容量為100萬千瓦的風(fēng)電場(chǎng)。在靖邊縣的山地，山東魯能集團(tuán)70米高的測(cè)風(fēng)塔正全天候監(jiān)測(cè)風(fēng)速，企業(yè)風(fēng)電項(xiàng)目已通過省發(fā)改委核準(zhǔn)，完成了選址。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士生導(dǎo)師劉克崮分析說，資源稅改革增加了資源使用成本，延緩了資源過快開發(fā)，從而提高了企業(yè)投資清潔資源的積極性。
改革深化面對(duì)利益分割難題
受訪專家認(rèn)為，目前試行的油氣資源稅改革比較成功，但由于對(duì)中央、地方、資源類企業(yè)三方利益實(shí)施了再分配，改革政策落實(shí)中也出現(xiàn)一些爭(zhēng)論。
一些地方政府認(rèn)為，資源稅改革增稅效果在現(xiàn)實(shí)中打了折扣。記者了解到，國(guó)家為了鼓勵(lì)對(duì)低品位、難采資源的開采，提高資源采收率，對(duì)從事這類生產(chǎn)的企業(yè)以綜合減征率來落實(shí)減免稅政策。而事實(shí)上，幾乎每個(gè)油氣田都可享受一定比例的減征額，這使得改革確定的5%只是資源稅征收的基準(zhǔn)線，資源稅率在剔除綜合減征率后，才為實(shí)際征收率。數(shù)據(jù)顯示，目前陜西資源稅實(shí)際征收率僅為4.09%，新疆則為4.49%，并且綜合減征率還有逐年拉大趨勢(shì)，一定程度上降低了加稅效應(yīng)。
同時(shí)，資源稅與企業(yè)所得稅“此消彼長(zhǎng)”也使改革效果有所“縮水”。新疆地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處副調(diào)研員先福軍指出，資源稅增加了，企業(yè)所得稅卻減少了。例如塔里木油田改革后資源稅同比增加14.6億元，但由于企業(yè)所得稅減少了，企業(yè)實(shí)際稅額增加只有12.41億元。
資源稅改革對(duì)于資源類企業(yè)來說，推高了企業(yè)生產(chǎn)成本，使上游勘探開發(fā)壓力增大。中石油吐哈油田公司黨委書記劉玉喜說，吐哈油田屬低滲透、低豐度、低品位的“三低油田”，開采成本接近40美元/桶。而資源稅改革后，當(dāng)?shù)卦唾Y源稅從每噸30元升至190元，天然氣則從每千立方米9元升至33.5元，這使企業(yè)上游開發(fā)面臨巨大挑戰(zhàn)。西南油氣田重慶氣礦有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，當(dāng)?shù)孛壳Х教烊粴赓Y源稅從15元增至43元，使企業(yè)倍感壓力。據(jù)測(cè)算，如果每桶原油價(jià)格為100美元，那么中石油每年因資源稅改革而多繳納的稅額約為250億元人民幣。
企業(yè)成本壓力增加帶來了“限產(chǎn)”的連鎖反應(yīng)。去年，國(guó)內(nèi)焦化行業(yè)數(shù)十位企業(yè)負(fù)責(zé)人共同決定：全行業(yè)除承擔(dān)城鎮(zhèn)煤氣等事關(guān)民生的焦化企業(yè)按30%的限產(chǎn)幅度之外，其余一律限產(chǎn)50%。部分業(yè)主坦言，目前鋼廠普遍要求焦炭企業(yè)降價(jià)，鋼鐵品種焦炭?jī)r(jià)格每噸已下跌500元左右，而資源稅改革又提高了焦煤企業(yè)成本，焦化行業(yè)“腹背受敵”，限產(chǎn)是“自衛(wèi)之術(shù)”。
完善改革細(xì)節(jié)，堅(jiān)持改革方向
盡管政策細(xì)節(jié)存在爭(zhēng)議，但業(yè)界已意識(shí)到，資源稅從價(jià)計(jì)征是大方向，是我國(guó)應(yīng)對(duì)日益突出的資源及環(huán)境問題的必然選擇。受訪專家認(rèn)為，下一步應(yīng)從大局出發(fā)，將改革逐步推進(jìn)到其他資源品種，同時(shí)針對(duì)現(xiàn)實(shí)問題完善政策細(xì)節(jié)。
一是采取“兩線并行、梯次推進(jìn)”的方式擴(kuò)大改革成果。劉克崮解釋說，“兩線并行”即征收產(chǎn)品范圍和地域范圍兩條線并行。產(chǎn)品范圍擴(kuò)大順序依次為：石油和天然氣→煤炭→金屬礦原礦→非金屬礦原礦→水資源；實(shí)施地域范圍擴(kuò)大的順序?yàn)椋河牲c(diǎn)到片再到面，首先在某個(gè)產(chǎn)品資源富集和管理有一定基礎(chǔ)的省份試點(diǎn)，而后擴(kuò)大至若干資源富集省份，最后推廣至全國(guó)。
二是確保5%的資源稅稅率，取消綜合減征率。陜西延安、榆林等地方政府提出，低品位、難采資源的銷售價(jià)格較低，在從價(jià)征收資源稅政策下，已經(jīng)體現(xiàn)了與其他原油產(chǎn)品的稅收差異，不宜再實(shí)行差別稅率。應(yīng)研究取消綜合減征率，保證改革的增稅實(shí)效。
三是緩解資源企業(yè)成本壓力，立稅清費(fèi)。我國(guó)資源企業(yè)目前稅負(fù)主要包括所得稅、由地礦部門征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、由財(cái)政部征收的特別收益金(暴利稅)以及資源稅四部分。中石化西北分公司價(jià)稅科科長(zhǎng)羅文華介紹，后三項(xiàng)稅費(fèi)重復(fù)計(jì)算，已占去年企業(yè)銷售收入的15%，希望清費(fèi)立稅。這種觀點(diǎn)成為資源開發(fā)企業(yè)的普遍心聲。劉克崮認(rèn)為，地礦部門、財(cái)政部門應(yīng)共同為改革“埋單”，建立稅、費(fèi)、金、利、價(jià)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，清理資源類企業(yè)稅費(fèi)、基金、稅后利潤(rùn)分配及價(jià)格政策，緩解其成本壓力，為資源稅改革創(chuàng)造有利環(huán)境。
四是規(guī)定資源稅專項(xiàng)用途。受訪專家建議，按照公共財(cái)政的要求，改革后資源稅在資金使用方向上，應(yīng)以補(bǔ)償資源開采對(duì)環(huán)境造成的損失為主，專項(xiàng)用于環(huán)境治理。應(yīng)在改革政策中補(bǔ)充規(guī)定，資源稅收的一定比例必須作為生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金，避免一些政府挪作他用，或者產(chǎn)生相關(guān)資金去向不明的問題。
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